企业内部控制制度未有效执行原因剖析

（一）内部控制环境失效

内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。直接关系到企业内部控制的执行和贯彻，控制环境的失效必然会直接导致内部控制执行的失效。

（二）内部控制标准的固化

制度、程序和控制点成为条文，就容易被人们习以为常，与企业的发展变化不匹配，造成企业花费大量精力制定的内部控制制度执行无效。

（三）内控执行责任不明确

没有明确股东会、董事会、监事会和经营层的职责，不能使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。内部控制行为的主体是“人”，只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，增强自我约束能力，才能把内部控制工作做好。

（四）制度执行的机制缺乏

一些企业对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制成为墙上摆设和一纸空文。例如，评价和激励机制不健全，控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制，但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制，同时也包括了协调、激励和促进。一些企业往往缺乏科学的评价机制和合理的激励机制，不能有效促使企业管理层利益与企业长远利益趋于一致。一旦内部控制出现漏洞，企业管理人员从损害公司利益的行为中所能够获得的效用远大于从公司利润中获取的剩余索取权时，企业的“内部人”控制问题便会自然凸显出来。

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